赋能新质生产力的税收实践｜人文天地·南海潮

《赋能新质生产力：助力深圳科创腾飞的税收实践》的作者黄智文现为深圳市税务系统工作人员，曾在税政、技术综合管理及基层税收管理岗位工作超过25年，系第五批全国税务人才，2023年受聘为北京大学经济学院税务专业硕士研究生校外导师。他不仅是“深圳税收实践的见证者、思考者和参与者”，更是一个对税收事业高度热爱的孜孜不倦的探索者、创新者。本书分为四个部分，共收集了28篇论文和随笔、散文，通过对深圳奇迹的税收实践，研究、探索了税收制度的战略框架，形成了独特的创新理念，为坚持“经济决定税收，税收反作用于经济”提供了新的理论依据与实践体验。

《赋能新质生产力：助力深圳科创腾飞的税收实践》 黄智文 著 深圳出版社 2024年9月版

作者从深圳经济发展和税收实践出发，以国际、国内以及全球地域经济为背景，以市场经济体制机制为入口，通过运用诸多经济学家，如新古典增长理论代表人物罗伯特·索洛，哈佛大学政府学系教授詹姆斯·罗宾逊等人的理论与模型，尤其是对诺贝尔经济学奖获得者保罗·罗默的新经济增长及模型进行分析，在大量文献收集和逻辑推演的基础上，应用了菲利普·阿吉翁等人实证成果，研究了产业竞争的核心问题：即政府的宏观政策工具对经济发展、产业结构调整以及升级有无积极作用。他用深圳40余年经济发展的奇迹，证明了“税收优惠是有效的产业政策工具”。深圳建立经济特区后，一直以来灵活运用中央政府赋予深圳经济特区政府特殊的税收优惠政策，促进企业迅速发展。20世纪90年代初期，在深入调研的基础上，深圳税务部门向市委、市政府提交了“三来一补”存在的问题与对策的调查报告，得到时任市委书记李灏的高度重视，停止“三来一补”审批，企业开始转型升级，为高科技产业提供了发展空间，税收优惠政策倾斜于高新科技企业，促使经济从“深圳加工”到“深圳制造”，到“深圳高科技”再到“深圳ICT产业集聚”的健康发展，诞生了以华为、腾讯、大疆、柔宇、迈瑞等为代表的众多著名的高科技企业。

从理论分析、实证结论以及深圳发展的基础上，阐明了中国改革开放政策的完全正确，并围绕着“以经济建设为中心”这个战略目标，运用保罗·罗默的“内生经济增长理论”，评析了张维迎、林毅夫产业政策之争，并对林毅夫主张有为政府表示认同。也就是说，在开放经济体中，它们的宏观经济稳定，有高储蓄率和高投资率，完全的市场经济，积极、有为的政府。而税收政策的制定和实施，必须符合技术创新和产业升级，保证新的产业附加价值比原来的高，使各种资源由低附加价值向高附加价值转移，进行重新调整与配置。深圳40余年的发展，尤其是改革开放初期，在中央的大力支持下，充分发挥了地方主动性、积极性、创造性，在制定经济改革的政策时，充分体现了深港两地经济的同一性以及不同市场体系的需求，税收政策实施以“税负宜轻、优惠宜宽、手续宜简”为指导思想，以“服务、扶持、促进、发展”为宗旨，税收工作主动服务、服从经济社会发展大局，在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用。

作者论述了产业政策的四种工具：银行利率、关税、财政补贴、税收优惠。在相关性研究的基础上，实现了三个创新：通过严密的逻辑分析，推导出了“税收优惠是有效的产业政策工具”这个结论，此为第一个创新；第二个创新，就是始终坚持税收工作的三观，即税收经济观、税收质量观、税收调控观。同时，还分析了双循环新发展格局的基本内涵与核心要义，提出了促进双循环发展的税收政策建议，进一步完善支持解决别人“卡脖子”问题的税收政策，此为第三个创新。

作者在“税收理论的研究探索”文本中，收集了7篇极具特色的文章，着重阐述了新形势下平台企业数据信息服务涉及的税费问题，作了深入剖析，发现了在制度上阻碍数字经济更好发展的诸多问题，并针对性地提出了解决这些问题的建议。对软件产业和集成电路产业税收优惠回顾与思考，通过辨析相关政策在执行过程中存在的问题，对完善税收政策提出了意见与看法。对强化外贸综合服务企业出口退税及应税服务出口退（免）税问题的对策浅探，尤其是“营改增”后应税服务实行退（免）税随之而来的税种管理、风险防控以及打击骗取退税等问题，提醒大家引起高度关注与重视，必须做到未雨绸缪，完善相应对策，努力实现税制改革的预期目标。同时，作者还就增值税转型改革对深圳税收收入的影响分析，以及对增值税征收率的测算、影响因素，提出了相应对策。此外，对完善比特币市场管理提出了七条措施，对税收管理提交了方案，这些都颇具预见性与前瞻性。

“税收经济的分析评论”所涉及的范围之广，内容之翔实，研究之透彻，作者如果没有锲而不舍的精神，是无法做到的，也充分说明了要有宽阔的视野，必须坚持长期读书、思考，长期关注经济社会发展趋势以及关注发展中的重点、热点、难点问题，这样才能真正剖析出问题实质，才能颇有心得而又符合实际地提出对策。如在《浅析地方政府“赛龙夺锦”拼经济的内在机理》一文中，倡导坚持经济规律，让市场在资源配置中起决定性作用，着重对税收分成事关中央与地方财权事权如何相匹配，才能调动两个积极性提出了独到的见解与建议。作者还对个人所得税改革、芯片企业的税收需求、减税降费、通过电量指标反映经济问题等，提出通过税收和财政补贴与提高全要素生产率的相关措施，让经济高质量发展，确保产业结构优化，产业增长可持续进行了论述。同时，找出了当前智能制造存在的主要问题：创新能力不足；民营企业资源匮乏；税收优惠的局限性等，并提出了税收助力创世纪“中国智造”再发力的思路与对策。

编辑 白珊珊 审读 张雪松 二审 李璐 三审 林捷兴