引子

数字服务税是指国家对数字服务企业的数字服务收入征收的一种税。近些年来，数字经济成为世界经济新引擎。现有的国际税收规则明显落后于快速发展的数字经济形态，各国政府面临着“双螺旋困境”，即在鼓励创新与深挖经济潜力的同时，如何避免市场分裂并保证竞争公平问题。开征数字服务税不失为一良策，也能增加政府财政收入。学者们从不同角度对数字服务税进行了有益探索，本期文汇予以汇编。

数字经济创造的经济价值为新税种的设立提供了基础

王明泽在2023年04期《税务与经济》《数字服务税收法律制度研究》一文中认为，现行税制、税收征管体系和数字经济之间存在着不匹配的问题，表现为：缺乏专门的数字税、征税范围不能涵盖数字经济的所有产业、税收征管难度不断上升。随着数字经济的发展，创设数字服务税可以部分解决数字经济的垄断问题，既有助于实现社会共同富裕，也有助于解决税基侵蚀和利润转移的难题。数字经济创造的经济价值也为新税种的设立提供了基础。欧盟国家和发展中国家陆续出台数字服务税，其规定了相对详细的纳税主体、征税范围、税率、起征点等内容，为我国今后设立数字服务税提供了经验借鉴。目前根据域外税收实践和可能引发的国际争端来看，我们应当采用稳重的方式，即“近期-远期”两步走的税收策略，近期完善涉及数字经济的税种，远期应当设立数字服务税。在税制设计和税收征管方面，可以借鉴域外经验完善我国税收制度的设计。通过适宜的税收政策构筑我国数字经济发展的优势，优化数字产业化，促进我国数字经济核心竞争力的形成，助力数字经济的高质量发展。

数字服务税增加了传统企业的转型成本

周文卉在2023年08期《上海企业》《数字服务税的经济影响及我国的应对》一文中认为，在数字经济蓬勃发展的今天，数字技术日新月异，数字经济也在不断与传统经济融合，传统企业一般通过互联网将优势业务数字化，从而为客户提供更加多元化的服务，因此数字化对于传统企业来说是一个新的契机。数字服务税在设计之初是为了使传统的企业能够拥有与现代数字企业同样的市场竞争环境，但一些传统企业虽然不是数字企业但也拥有少量的数字技术，因此，数字服务和税的征收使其受到了波及，增加了传统企业的经营成本，数字服务税的开征增加了他们的转型成本，减缓了这些企业的数字化转型进程。此外，面对新税种的开征，许多企业意图将税负转嫁给其他企业和消费者，以此来降低自己的经营成本，这种转嫁行为也成为影响企业利润的一个重要因素，进而影响企业投融资决策发生变化，最终影响的是数字企业的进一步发展和数字化转型。

设计好数字服务税的“中国方案”

张绍合、胡岳岷在2023年06期《福建论坛（人文社会科学版）》《中国应该缓征数字服务税吗？》一文中认为，数字经济已成为各国经济发展新的增长点，正在深刻改变着人类的生产生活方式。高度数字化企业无需在利润来源国设立产生征税权的实体常设机构，却可以在世界攫取高额利润，由此所造成的税收治理矛盾，给传统税收体制带来了前所未有的挑战。征收数字服务税已成为国际税制改革不可逆转的大趋势。然而，目前在中国是否应该开征数字服务税上却存在两种不同的观点：一种观点认为，中国应该尽早开征数字服务税，早开征则主动，缓征则被动；另一种观点则主张中国应该缓征数字服务税。我们主张，中国应该尽早开征数字服务税，并按照下列进阶路径推进数字服务税战略：一是站在时代高度，从中国实际出发，贡献数字服务税的中国智慧；二是立足大局，着眼长远，谋划数字服务税征管新体系新机制；三是认真研究借鉴，洋为中用，设计好数字服务税的“中国方案”；四是把握数字经济基本特征，坚持数据存在原则，精准确定课税对象；五是坚持独立自主，强化顶层设计，争取国际规则谈判的主导权。

（栏目主持：王玥）

（原标题《数字服务税探析》）

见习编辑 崔冰倩 审读 韩绍俊 二审 许家宜 三审 张露锋